¿Cuánto tengo qué pagar?

Se pagará el uno por mil (0,001) de la fracción básica no gravada del Impuesto a la Renta para personas naturales y sucesiones indivisas, siendo para el año 2017, $11,29 por cada hectárea o fracción de hectárea que sobrepase las 25 o 70 hectáreas según sea el caso. 

Para años anteriores las tarifas a considerar son:

AÑO

TARIFA

2010 8,91
2011 9,21
2012 9,72
2013 10,18
2014 10,41
2015 10,80
2016 11,17

 

¿Cuánto debo pagar por multas e intereses?

En el caso de registrar un impuesto causado y por pagar, pero no lo hizo en los plazos correspondientes, calcule los intereses y multas aquí

¿Cómo deduzco este impuesto?

La deducción de este impuesto, será igual al impuesto pagado multiplicado por cuatro, la misma que podrá utilizarse en el cálculo de la renta generada exclusivamente por la producción de la tierra y hasta por el monto del ingreso gravado percibido por esa actividad en el correspondiente ejercicio económico y aplicable al Impuesto a la Renta Global.

¿Qué pasa si tengo varios predios?

Caso 1. Si el sujeto pasivo tiene terrenos al mismo tiempo en la Región Amazónica y/o en aquellos definidos mediante decreto y en otras regiones del país, deberá realizar:

  • Sumatoria de todas las áreas.
  • Restará el número de hectáreas de terreno que se encuentren en la Región Amazónica y cantones definidos por decreto, hasta el máximo señalado para cada ejercicio fiscal.
  • El excedente que resulte de esta operación constituirá la base gravable del impuesto.
CASO 1 
CONCEPTO HECTÁREAS
Predio 1 Amazonía 25
(+) Predio 2 Amazonía 20
(+) Predio 3 Cantón definido por decreto 5
(+) Predio 4 Costa 10
(=) Total Área 60
(-) Hectáreas no gravadas - Amazonía – cantones definidos por decreto*- 50
(=) Base gravable 10  

 

* De la reducción máxima de 70 hectáreas de predios en Amazonía y cantones definidos por decreto, en este caso se puede disminuir únicamente 50 hectáreas, correspondientes al área total de los predios 1, 2 y 3.

 

Formulario 111
Encuentre aquí el formulario No. 111 aplicable a la declaración del Impuesto a las Tierras Rurales.

¿Existe crédito tributario?

A partir del año 2012, los sujetos pasivos pueden utilizar como crédito tributario los pagos efectuados por concepto de programas de forestación y reforestación debidamente aprobados y certificados por el Ministerio del Ambiente.
El instructivo para la obtención de la certificación y demás requisitos se encuentra detallado en el Acuerdo Ministerial No. 075.
 
Este certificado podrá ser solicitado por el Servicios de Rentas Internas en cualquier momento.
 

¿Existe alguna exoneración para este impuesto?

Están exonerados de este impuesto los propietarios o poseedores de inmuebles en los siguientes casos:

 a) Los inmuebles ubicados en ecosistemas páramos, debidamente definidos por el Ministerio de Ambiente.

 b) Los inmuebles ubicados en áreas públicas o privadas de protección o reserva ecológica, registradas en el organismo público correspondiente.

c) Los inmuebles de las comunas, pueblos indígenas, cooperativas, uniones, federaciones y confederaciones de cooperativas y demás asociaciones de campesinos y pequeños agricultores, legalmente reconocidas. 

d) Los humedales y bosques naturales debidamente calificados por la autoridad ambiental. 

e) Los inmuebles de propiedad del Estado y demás entidades que conforman el sector público.

f) Los inmuebles de propiedad de universidades o centros de educación superior reconocidos por el CONESUP, excepto las particulares autofinanciadas, en la parte que destinen para investigación o educación agropecuaria.

g) Los inmuebles que cumplan una función ecológica, en cuyos predios se encuentren áreas de conservación voluntaria de bosques y ecosistemas prioritarios, debidamente calificados por el Ministerio de Ambiente.

h) Los territorios que se encuentren en la categoría de Patrimonio de Áreas Naturales del Ecuador -PANE-, áreas protegidas de régimen provincial o cantonal, bosques privados y tierras comunitarias.

i) Los predios rurales en los que hayan ocurrido casos de fuerza mayor o caso fortuito debidamente justificados y certificados por el Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca que afecten gravemente el rendimiento y productividad de los mismos. 

Para tener derecho a las exoneraciones, el contribuyente deberá obtener el respectivo certificado de exoneración otorgada por el organismo competente que regule las exenciones que constan en la Ley. Estos certificados son exclusivos para la exoneración del pago del Impuesto a las Tierras Rurales y pueden ser solicitados por el Servicio de Rentas Internas en cualquier momento.

Sin perjuicio de que exista otros organismos competentes, mediante el Acuerdo Ministerial 069 y el Acuerdo Ministerial 048, el Ministerio del Ambiente y Ministerio de Agricultura, Ganadería, Acuacultura y Pesca expidió los instructivos para la obtención de las certificaciones de exoneración.

Los certificados de exoneración dan derecho a las exoneraciones para las diferentes acciones de control realizadas por esta Administración Tributaria, el certificado emitido por los organismos competentes puede ser solicitado en cualquier momento.

Proceso de exoneración provisional

Mediante Resolución Nro. NAC-DGERCGC16-00000035 publicada en S.R.O. Nro. 681 del 1ro de febrero de 2016, el Servicio de Rentas Internas establece el procedimiento de exoneración provisional para la declaración y pago del impuesto a las tierras rurales.

Los sujetos pasivos, que tuvieren derecho a las exoneraciones anteriormente descritas, podrán solicitar  ante esta Administración Tributaria la exoneración provisional de exoneración, para lo cual deberá:

  1. Descargar el formato de solicitud de exoneración provisional aquí o solicitarlo en cualquier oficina del Servicio de Rentas Internas.
  2. Llenar la información y presentar la solicitud en cualquier secretaría del Servicio de Rentas Internas a nivel nacional.

Consideraciones Generales:

  1. La exoneración provisional se aplicará únicamente para el ejercicio fiscal en curso.
  2. El contribuyente tiene 180 días para regularizar la obtención del certificado de Exoneración en el organismo competente
  3. Los certificados de exoneración son los únicos documentos que permiten tener derecho a tales exoneraciones; por tanto, los contribuyentes deben realizar obligatoriamente el trámite para la obtención del certificado de exoneración definitivo ante los organismos competentes.
  4. Una vez obtenidos los certificados emitidos por organismos competentes, no es obligatorio presentar ante el SRI tales certificados, salvo que se lo requiera.
  5. El sujeto pasivo que ha solicitado la exoneración provisional al SRI, debe realizar la respectiva declaración del Impuesto a las Tierras Rurales. En caso de existir diferencias entro lo exonerado ante el SRI y lo certificado por los organismos competentes, el sujeto pasivo está en la obligación de realizar la respectiva declaración sustitutiva y cancelar los valores pendientes o solicitar el reclamo respectivo.
  6. La fecha máxima de declaración y pago del Impuesto a las Tierras Rurales es el 31 de diciembre.
  7. Aún cuando el total de predios se encuentren exonerados, los sujetos pasivos están en la obligación de realizar la respectiva declaración.

¿Cómo declaro y pago este impuesto?

La declaración deberá efectuarse únicamente por Internet, para lo cual, el sujeto pasivo deberá obtener la respectiva clave. El pago se lo efectúa a través del comprobante electrónico de pago (CEP) en las Instituciones Financieras autorizadas.

Es obligatoria la declaración, aunque la totalidad de los predios se encuentren exentos, no se genere el impuesto o cuando se genere el impuesto pero, por la aplicación de deducciones adicionales, no se genere un valor a pagar.

En casos fortuitos o de fuerza mayor, la Administración Tributaria podrá conceder facilidades de pago hasta por el plazo de cinco años.

Para mayor comodidad y brindar un mejor servicio a los contribuyentes, el Servicio de Rentas Internas ha puesto a disposición de la ciudadanía la habilitación y configuración de computadores que funcionan como islas web, las mismas que se encuentran en distintas agencias a nivel nacional.

¿Cuáles son los plazos para la presentación?

De acuerdo a la última reforma del Reglamento de Aplicación, la fecha máxima de presentación será hasta el 31 de diciembre de cada año fiscal.